Елена Азаренко · Налоговый эксперт | Проверки ФНС

Иногда ко мне приходят компании с просьбой восстановить бухгалтерский учет. И первое, что я делаю в таких ситуациях, — не бросаюсь сразу восстанавливать документы, а оцениваю масштаб проблемы и стоимость решения. Один такой случай особенно хорошо мне запомнился. В 2018 году ко мне обратился клиент, у которого бухгалтерский учет фактически велся «на коленке». Нормальной бухгалтерской базы в 1С не было. Предыдущий бухгалтер сдавал отчетность, но полноценного, системного учета, по сути, не существовало. Когда я посмотрела ситуацию, стало понятно, что восстанавливать нужно примерно пять лет уче…

У налоговой оговорки есть побочный эффект, ради которого её стоит вставлять в договор, даже если вы никогда не пойдёте в суд. Она работает как фильтр. Добросовестный поставщик подписывает оговорку спокойно. Он действительно ведёт реальную деятельность, действительно платит налоги — ему нечего терять, подписывая заверения об этом. А вот тот, кто начинает нервничать, требовать убрать пункт, объяснять, что «у нас типовая форма и мы ничего не меняем», — сообщает вам о себе больше, чем любая проверка по открытым базам. Реакция контрагента на оговорку — это бесплатный тест на добросовестность. П…

Налоговая оговорка из интернета в одну строку не работает. Вот чего в ней не хватает. ▪️ Заверения слишком общие. «Соблюдает законодательство» — пустая фраза, суд не поймёт, что нарушено. А насколько конкретными их сделать — вопрос переговоров: слишком жёсткие поставщик просто не подпишет, и вы останетесь без договора. ▪️ Событие описано не то. Написано «в случае отказа в вычете» — а отказа не было, вы «добровольно уточнились» после комиссии. Поставщик отвечает: события не наступило. ▪️ Состав сумм не назван. Недоимка — очевидно. А пени, штраф, расходы на юриста? Что не названо прямо, до вас…

Поставщик не заплатил НДС — вычет сняли у вас. Деньги можно вернуть с него. Инструмент называется налоговая оговорка, и он опирается на две статьи ГК. Разница между ними принципиальная. Ст. 431.2 — заверения об обстоятельствах. Поставщик заверяет: я реально работаю, у меня есть ресурсы, я отражу сделку в декларации и уплачу налог. Заверение оказалось ложным — возмещает убытки. Но вам придётся показать, что заверение недостоверно. Ст. 406.1 — возмещение имущественных потерь. Работает жёстче: наступило оговорённое событие (вам отказали в вычете) — поставщик платит. Независимо от его вины и от…

Что нельзя делать на комиссии в налоговой, даже если очень хочется закрыть вопрос. ❌ Подписывать что-либо на месте — протоколы, гарантийные письма, «обязуемся уточниться до 20-го числа» ❌ Признавать вину устно: «да, мы там, наверное, ошиблись» будет процитировано ❌ Обещать сроки и суммы «на словах, чтобы отстали» ❌ Идти одному, если сумма серьёзная ❌ Не идти вообще — это прямая дорога в предпроверочный анализ Рабочая формула на выходе: «Мы изучим ваши доводы и представим письменный ответ в разумный срок». Это вежливо, законно и оставляет вам пространство. И честное дополнение: иногда уточни…

Четыре фразы, которые вы услышите на комиссии в налоговой. Дословно. «У нас есть информация о ваших связях с сомнительными контрагентами». Спросите: с какими именно, за какой период, на какую сумму, на основании чего. Очень часто на этом разговор и заканчивается. «Уточнитесь добровольно — и мы закроем вопрос». Никаких гарантий за этим не стоит. Уточнённая декларация — это новый предмет для проверки, а не индульгенция. «Иначе выйдем на выездную, а там штраф 40%». Умышленность ещё нужно доказать. Это аргумент давления, а не факт. «Ваша нагрузка ниже отраслевой». Здесь стоит заранее знать сво…

Вас зовут «на рабочую встречу» без протокола и в дружелюбном тоне. Объясняю, почему это не доброта. Комиссии, рабочие группы, «побуждение к добровольному уточнению» — процедуры, которой в Налоговом кодексе нет. Именно в этом её сила: раз нет процедуры, нет и ваших процессуальных прав. Правила устанавливает тот, кто пригласил. Зачем это налоговой: выездная проверка стоит инспекции месяцев работы и людей. Гораздо дешевле убедить вас доплатить самому. «Поступления без проведения проверки» — отдельный показатель эффективности. Поэтому разговор строится не на доказательствах, а на давлении. Дока…

Решение по проверке вынесено. Деньги пока не спишут — если успеть. Решение вступает в силу через месяц со дня вручения. Пока оно не вступило, подаётся апелляционная жалоба в вышестоящий налоговый орган (ст. 139.1 НК). Главный эффект: решение не исполняется, пока жалобу не рассмотрят. Взыскание не начинается. Пропустили месяц — можно подать обычную жалобу в течение года. Но решение к этому моменту уже вступило в силу, и деньги начнут взыскивать параллельно с рассмотрением. Разница между этими двумя вариантами — это разница между спокойным спором и заблокированными счетами. И ещё: досудебная…

Самый дорогой месяц в жизни бизнеса — месяц после получения акта проверки. С даты получения акта у вас ровно один месяц на письменные возражения (п. 6 ст. 100 НК). Этот срок не восстанавливается. Что отличает возражения, которые работают, от возражений, которые не работают. Не работает: «мы добросовестный налогоплательщик», «мы не согласны с выводами», эмоции и общие слова. Работает: ▪️ процессуальные нарушения — сроки, порядок сбора доказательств, права; ▪️ опровержение фактов документами, а не словами; ▪️ контррасчёт — своя арифметика доначислений; ▪️ судебная практика, включая позиции…

«Выездная проверка длится два месяца» — так написано в НК. В реальности она длится год. Считаем по ст. 89: ▪️ базовый срок — 2 месяца; ▪️ продление — до 4 месяцев, в исключительных случаях до 6; ▪️ приостановления — суммарно ещё до 6 месяцев. Итого около года активной работы инспекции. Плюс срок на акт после справки, плюс месяц на ваши возражения, плюс рассмотрение, плюс возможные дополнительные мероприятия. Почему это важно знать: люди воспринимают проверку как событие, которое «скоро закончится», и ждут. А это не событие, это процесс — и в нём есть точки, где сумма доначислений реально м…